Ogłoszenie upadłości prowadzi do powstania wielu konsekwencji także w relacjach z urzędem skarbowym. Dłużnik nie zostaje automatycznie zwolniony z obowiązków podatkowych, a urząd skarbowy ma prawo zgłaszać swoje roszczenia i uczestniczyć w postępowaniu upadłościowym. Sprawdź, jak ogłoszenie upadłości wpływa na obowiązki podatkowe.
Jak ogłoszenie upadłości wpływa na obowiązki podatkowe?
Ogłoszenie upadłości – bez względu na wybrany tryb – nie powoduje ustania obowiązków podatkowych wobec urzędu skarbowego. Upadły nadal pozostaje podatnikiem, choć jego majątkiem może zarządzać syndyk, który wykonuje obowiązki związane z rozliczeniem podatków wchodzących w skład masy upadłości.
Po ogłoszeniu upadłości:
- konieczne jest składanie deklaracji podatkowych (PIT, CIT, VAT) – choć zazwyczaj robi to syndyk, a nie upadły;
- zobowiązania podatkowe powstałe po dniu ogłoszenia upadłości muszą być regulowane zgodnie z planem postępowania upadłościowego lub na bieżąco, jeśli dotyczą działalności prowadzonej w trakcie postępowania;
- zaległości podatkowe powstałe przed ogłoszeniem upadłości wchodzą w skład masy upadłości i są rozliczane zgodnie z ustawą Prawo upadłościowe;
- urząd skarbowy zgłasza swoje wierzytelności w postępowaniu jako wierzyciel publicznoprawny.
Spis treści
Kiedy należy zapłacić za zobowiązania wobec urzędu skarbowego?
Moment zapłaty zobowiązań wobec urzędu skarbowego zależy od tego:
- kiedy powstał dług podatkowy,
- na jakim etapie znajduje się postępowanie upadłościowe.
Wierzytelności publicznoprawne np. podatki są traktowane w szczególny sposób. Dlatego część z nich należy regulować na bieżąco, a inne podlegają rozliczeniu w ramach masy upadłości lub planu spłaty długu wierzycieli.
Po wykonaniu planu spłaty niezaspokojone zobowiązania podatkowe mogą zostać częściowo lub całkowicie umorzone, jeśli są objęte postanowieniem sądu i decyzją organu podatkowego.
Jesteś w ciężkiej sytuacji finansowej?
Skorzystaj z doświadczenia i wiedzy doradców Habza Finanse.
Przeanalizujemy Twoją sytuację i znajdziemy najlepsze rozwiązanie.
Jakie zobowiązania wobec urzędu skarbowego podlegają umorzeniu?
Prawo dopuszcza możliwość częściowego lub całkowitego umorzenia długów podatkowych. Jednak decyzja ta zależy od rodzaju zobowiązania, decyzji sądu i organu podatkowego. Najczęściej umorzeniu podlegają wyłącznie te opłaty, które nie są objęte wyłączeniami ustawowymi i zostały prawidłowo zgłoszone w postępowaniu upadłościowym.
Umorzenie wymaga formalnego postanowienia sądu w postępowaniu upadłościowym i zgłoszenia wniosku przez syndyka lub upadłego.
Jakie zobowiązania wobec urzędu skarbowego podlegają umorzeniu? Zazwyczaj są to:
- zaległości z tytułu podatku dochodowego (PIT, CIT),
- zaległości z podatku VAT,
- odsetki od zobowiązań podatkowych,
- koszty egzekucji.
Umorzeniu nie podlegają zobowiązania, które powstały po ogłoszeniu upadłości, a także te wynikające z przestępstw skarbowych lub nadużyć podatkowych.
Upadłość a urząd skarbowy – jakie dokumenty należy dostarczyć?
Po ogłoszeniu upadłości dłużnik, a w dalszym etapie postępowania syndyk, ma obowiązek przekazania do urzędu skarbowego szeregu dokumentów. Umożliwiają one ustalenie sytuacji podatkowej i wysokości zobowiązań publicznoprawnych. Przekazanie tych informacji jest niezbędne, ponieważ pozwala urzędowi skarbowemu na prawidłowe zgłoszenie swoich wierzytelności i rozliczenie należnych podatków w ramach masy upadłościowej.
Jakie dokumenty musi przekazać syndyk lub upadły do urzędu skarbowego? Najczęściej wymagane dokumenty to:
- postanowienie sądu o ogłoszeniu upadłości wraz z sygnaturą sprawy,
- spis wierzytelności i wykaz zobowiązań podatkowych wchodzących do masy upadłości,
- kopie deklaracji podatkowych z okresu przed ogłoszeniem upadłości,
- informacje o majątku wchodzącym w skład masy (nieruchomości, pojazdy, rachunki bankowe, wierzytelności),
- potwierdzenia wpłat dokonanych na rzecz zobowiązań podatkowych przed i po ogłoszeniu upadłości,
- dane kontaktowe syndyka i numer rachunku bankowego masy upadłości, na które mogą być kierowane nadpłaty lub zwroty podatków.
Upadłość a urząd skarbowy – FAQ
Upadły nadal musi złożyć deklarację PIT za dany rok, ponieważ nie traci statusu podatnika. Jednocześnie niemożliwe jest rozliczenie z małżonkiem, gdyż po ogłoszeniu upadłości powstaje rozdzielność majątkowa.
Po ogłoszeniu upadłości wszystkie zobowiązania podatkowe wchodzą do masy upadłości i są zaspokajane według określonej kolejności. Urząd skarbowy staje się jednym z wierzycieli i nie może samodzielnie egzekwować długu – zajmuje się tym syndyk.
Tak, jeśli po zaspokojeniu wierzycieli z masy upadłości nadal pozostaną niezaspokojone zobowiązania podatkowe, mogą one zostać umorzone na podstawie decyzji organu podatkowego lub sądu.
Tak, nawet w trakcie postępowania upadłościowe przedsiębiorca (lub syndyk) ma obowiązek składać deklaracje podatkowe np. VAT, PIT czy CIT aż do zamknięcia działalności gospodarczej. Jednak podatki te są rozliczane już w ramach masy upadłości i nie mogą być egzekwowane przez urząd skarbowy.
